Prawo do odliczenia VAT przy użyciu kart paliwowych – kiedy fiskus mówi „tak”

Stosowanie kart paliwowych budzi wątpliwości, zwłaszcza gdy chodzi o odliczenie podatku naliczonego. Najnowsza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej rozwiewa jednak część pytań i pokazuje, kiedy przedsiębiorca może spać spokojnie.

O co chodzi w interpretacji?

W interpretacji z 2 sierpnia 2024 r. (nr 0114-KDIP1-2.4012.261.2024.2.JO) fiskus potwierdził, że kiedy firma kupuje paliwo (i inne usługi) „przez” kartę paliwową wyemitowaną przez pośrednika (tutaj B. GmbH), to i tak mamy do czynienia z normalną dostawą towarów, a nie usługą finansową. Pośrednik nabywa towar od stacji, ustala ostateczną cenę (ze zniżkami i rabatami), przyjmuje reklamacje i blokuje karty przy przekroczeniu limitów. To jego realna kontrola nad paliwem sprawia, że jest traktowany jak sprzedawca.

Kluczowe przesłanki odliczenia VAT

Prawo do odliczenia VAT wynika z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT i obowiązuje, gdy:
– podatnik jest czynnym podatnikiem VAT,
– towary i usługi są używane do czynności opodatkowanych,
– nie zachodzą wyłączenia z art. 88 (np. transakcja zwolniona lub niepodlegająca VAT),
– w przypadku samochodów osobowych obowiązuje 50% limitu od paliwa i eksploatacji (art. 86a).

W omawianym stanie faktycznym wszystkie warunki są spełnione: Spółka używa kart paliwowych do działalności opodatkowanej, a pośrednik (B. GmbH) wystawia faktury dokumentujące dostawę paliwa i usług, od których można odliczyć VAT.

Dlaczego to ważne dla przedsiębiorców?

1. Unikamy niepewności: nie trzeba się martwić, że transakcje z kartami paliwowymi uznane zostaną za finansowe i zwolnione z VAT.
2. Jasne zasady odliczeń: faktury od pośrednika uprawniają do odliczenia, z zastrzeżeniem limitów na samochody osobowe.
3. Indywidualna ochrona: interpretacja chroni Wnioskodawcę, o ile stan faktyczny będzie zgodny z opisem.

Praktyczne wskazówki

– Sprawdź, czy umowa z emitentem karty (pośrednikiem) zawiera zapisy o:

• nabyciu towarów od stacji,
• kształtowaniu cen i rabatów,
• odpowiedzialności za reklamacje,
• limitach transakcji i blokowaniu kart.
  – Dokumentuj wykorzystanie kart – szczególnie przy samochodach osobowych (ewidencja przebiegu).
  – Pamiętaj o 50% limitach VAT od paliwa i eksploatacji (art. 86a).
  – W razie wątpliwości możesz powołać się na interpretację nr 0114-KDIP1-2.4012.261.2024.2.JO.

Podsumowanie

Interpretacja jasno pokazuje, że transakcje paliwowe realizowane przez karty – nawet gdy za ich emisję odpowiada pośrednik – to dostawa towarów. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą odliczyć VAT od paliwa i usług dodatkowych, o ile zachowają wymogi formalne i limity dla samochodów osobowych.