Odliczenie 100% VAT przy wykupie samochodu z leasingu na odsprzedaż – co warto wiedzieć?

Kupujesz samochód z leasingu z myślą o szybkiej odsprzedaży i zastanawiasz się, czy możesz odliczyć cały zapłacony podatek VAT, bez żmudnej ewidencji przebiegu i zgłoszeń w urzędzie? Najnowsza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej właśnie to potwierdza – w określonych warunkach prawo do odliczenia 100% VAT przysługuje nawet bez prowadzenia VAT-26 czy kilometrówki.

Kluczowe założenia i tło interpretacji

Wnioskodawca to czynny podatnik VAT, prowadzący działalność transportową, który w 2020 roku wziął w leasing operacyjny samochód osobowy. Przez cały okres leasingu korzystał z auta w trybie „mieszanym” (prywatnie i służbowo), co dawało mu prawo jedynie do 50-procentowego odliczenia VAT.

27 stycznia 2023 r. wykupił pojazd wyłącznie w celu jego szybkiej odsprzedaży – auto nie wróciło już do użytku w firmie, tylko następnego dnia trafiło do klienta przy zastosowaniu standardowej stawki VAT 23%.

Co mówi ustawa o VAT?

Zasada ogólna (art. 86a ust. 1 UoVAT) – wydatki związane z samochodami osobowymi podlegają ograniczeniu prawa do odliczenia VAT do 50%.
Wyjątek (art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a UoVAT) – ograniczenie nie ma zastosowania, gdy pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej.
Potwierdzenie (art. 86a ust. 4 pkt 1 oraz ust. 5 lit. a UoVAT) – aby skorzystać z pełnego odliczenia, trzeba wykazać, że auto służy jedynie odsprzedaży, ale wtedy nie obowiązuje ewidencja przebiegu ani zgłoszenie VAT-26.

Jakie warunki musisz spełnić?

Wyłączne zadysponowanie autem do odsprzedaży
Samochód nie może być użyty ani jeden raz do celów prywatnych czy firmowych – od momentu wykupu auto powinno być „zamrożone” jako towar handlowy.
Sprzedaż w krótkim terminie
Choć interpretacja odnosi się akurat do sprzedaży następnego dnia po wykupie, kluczowe jest, że pojazd nie powrócił do użytku w działalności.
Brak konieczności VAT-26 i kilometrówki
Gdy auto służy wyłącznie do odsprzedaży, podatnik jest zwolniony z prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz zgłaszania go na formularzu VAT-26.

Dlaczego to ważne dla podatników?

Taka interpretacja to spora oszczędność czasu i formalności, zwłaszcza dla przedsiębiorców, którzy okazjonalnie wykupują auta z leasingu, nie prowadząc przy tym komisu samochodowego. Dzięki niej:

unikniesz żmudnej kilometrówki,
nie musisz składać VAT-26,
odliczysz cały VAT zapłacony przy wykupie,

pod warunkiem, że pojazd służy wyłącznie do odsprzedaży.

Uwaga na praktykę i ewentualne ryzyka

Interpretacja ma charakter indywidualny – działa ochronnie tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny jest zgodny z opisem we wniosku. W razie odmiennych okoliczności (np. użycie auta choćby jednorazowo do jazdy próbnej) prawo do pełnego odliczenia może zostać zakwestionowane.

Interpretacja indywidualna nr 0114-KDIP4-2.4012.408.2024.1.KS z 30 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej

odliczenie VAT, leasing samochodu, interpretacja indywidualna, ewidencja przebiegu, VAT-26, sprzedaż samochodu, pojazd handlowy, VAT 100%